Ірма Шелест
Для фізичної особи – підприємця навіть кількаденне запізнення з обов’язковим платежем може призвести до фінансових наслідків. Розмір штрафу залежить від того, який саме податок або внесок не було сплачено вчасно, до якої групи належить ФОП і скільки днів тривало прострочення. Окремі правила діють для єдиного податку, військового збору та єдиного соціального внеску.
Підприємцю важливо не плутати дату подання декларації з граничним строком сплати. Податок необхідно перерахувати до бюджету саме в установлений законом термін. Якщо платіж проведено пізніше, заборгованість може відображатися в обліку платника, а контролюючий орган має підстави нарахувати штраф і, в окремих випадках, пеню.
Який штраф загрожує ФОП
Для підприємців першої та другої груп, які сплачують єдиний податок у формі авансового внеску, за несвоєчасну сплату передбачений штраф у розмірі 50% ставки єдиного податку. Важливо, що санкція прив’язана не до суми простроченого платежу, а до ставки єдиного податку, встановленої для відповідної групи та конкретного підприємця.
Наприклад, якщо ФОП другої групи мав сплатити щомісячний авансовий внесок, але перерахував кошти після визначеного строку, до нього можуть застосувати штраф у розмірі половини ставки єдиного податку. Навіть якщо затримка становила лише кілька днів, сам факт порушення строку може бути підставою для відповідальності.
Окремо підприємці сплачують військовий збір. Для ФОП першої та другої груп за прострочення авансового внеску з військового збору також передбачений штраф у розмірі 50% ставки збору. Тобто несвоєчасна сплата єдиного податку не замінює обов’язок сплатити військовий збір, а кожен платіж оцінюється окремо.
Для ФОП третьої групи діє інший порядок розрахунку штрафу. Якщо підприємець несвоєчасно сплатив єдиний податок або військовий збір, за затримку до 30 календарних днів санкція становить 5% погашеної суми податкового боргу. Якщо строк прострочення перевищив 30 календарних днів, штраф збільшується до 10% погашеної суми.
Під час визначення тривалості порушення враховуються календарні дні, а не лише робочі. Тому вихідні та святкові дні можуть впливати на загальну кількість днів прострочення. Підприємцю варто перевіряти не тільки дату формування платіжної інструкції, а й дату фактичного зарахування коштів до бюджету.
Якщо податок було сплачено частинами, розмір відповідальності може розраховуватися з урахуванням суми, яка залишалася непогашеною. Банківська затримка, неправильні реквізити або помилка в призначенні платежу також можуть призвести до того, що кошти не будуть своєчасно зараховані за потрібним видом податку.
Якщо із запізненням сплачено ЄСВ
Для єдиного соціального внеску передбачені окремі правила. За несвоєчасну сплату ЄСВ застосовується штраф у розмірі 20% своєчасно не сплаченої суми. Отже, розмір санкції залежить від суми недоїмки, а не від фіксованої ставки податку чи тривалості затримки.
Крім штрафу, на суму недоїмки нараховується пеня. Її розмір становить 0,1% за кожен день прострочення. Нарахування починається з першого календарного дня після завершення граничного строку сплати та триває до дня фактичного погашення заборгованості.
ЄСВ не є єдиним податком, тому до нього не застосовуються правила, передбачені для першої, другої або третьої групи платників єдиного податку. Підприємець має окремо контролювати строки сплати соціального внеску, навіть якщо за звітний період у нього не було доходу або господарська діяльність фактично не здійснювалася.
Перед проведенням платежу слід уважно перевірити бюджетний рахунок, код класифікації доходів бюджету та призначення платежу. Якщо кошти пішли не на той рахунок, це не завжди означає автоматичне виконання обов’язку зі сплати. У такій ситуації може знадобитися уточнення платежу або подання заяви на його перенесення.
Що робити, якщо строк уже пропущено
Насамперед потрібно перевірити стан розрахунків із бюджетом в електронному кабінеті платника податків. Там можна побачити інформацію про нараховані суми, проведені платежі, податковий борг і можливі штрафні санкції. Перевіряти дані бажано після кожної сплати, особливо якщо платіж здійснювався в останній день.
Якщо заборгованість уже виникла, її варто погасити якомога швидше. Зволікання може збільшити суму пені або призвести до додаткових заходів стягнення. Спочатку підприємець має визначити, який саме платіж прострочено, а потім окремо сплатити основну суму податку, військового збору, ЄСВ та нараховані фінансові санкції.
Водночас сплата самого податку після дедлайну не скасовує відповідальність за порушення строку. Якщо штраф уже нарахований, його необхідно врахувати під час остаточного погашення боргу. Коли підприємець вважає нарахування помилковим, він може перевірити підстави санкції та звернутися до податкового органу для уточнення даних.
Окремо слід відрізняти звичайне прострочення від умисного ухилення від сплати податків. Кримінальна відповідальність стосується умисних дій, які спричинили ненадходження коштів до бюджету у визначених законом значних розмірах. Саме по собі запізнення з платежем на кілька днів зазвичай є податковим порушенням і тягне фінансові санкції, а не автоматично кримінальну відповідальність.
Щоб не пропускати строки, ФОП може встановити календар нагадувань, заздалегідь підготувати платіжні доручення та залишати запас часу для проходження банківського платежу. Особливо це важливо наприкінці місяця, коли через технічні збої або високе навантаження кошти можуть бути зараховані не в день їх відправлення.
Сума податків для підприємців залежить від групи оподаткування, ставки єдиного податку, розміру мінімальної заробітної плати та чинних правил щодо військового збору. Тому перед оплатою потрібно перевірити актуальні нарахування саме для свого ФОП. Правильний розрахунок і своєчасне зарахування коштів допоможуть уникнути штрафу, пені та накопичення податкового боргу.